欧盟“制裁”避税港名单更新我国正从“观察员”转向“参与者”

liukang20243周前 (05-16)网友吃瓜129

来历：贝果财经

原标题：【等深线】“制裁”避税港

我国运营报《等深线》记者杜丽娟北京、深圳报导

当隐秘司法管辖区（以下简称“避税港”）事务腐蚀到本国利益时，对避税港进行制裁也不行避免。现在具有制裁权的首要是欧盟、经济协作与开展安排（以下简称“OECD”）和美国三大经济体。而欧盟每年对避税黑名单的动态更新，使跨境出资人士对此重视度吹嘘。

依照欧盟理事会的规矩，避税黑名单一年更新两次。上一次名单更新中，开曼群岛被顺畅移除，此举曾在跨境出资圈引起热议。2月中下旬，欧盟将发布本年初次名单。

到现在，欧盟避税黑名单上还有12个国家和区域，分别是安圭拉、巴巴多斯、美属萨摩亚、斐济、关岛、帕劳、巴拿马、萨摩亚、塞舌尔、特立尼达和多巴哥、美属维尔京群岛、瓦努阿图。跟着新一轮名单的更新，其效果也成为跨境事务的一份出资攻略。

在世界税收舞台上，作为全球第二大经济体，我国自2008年初步，逐步从“调查员”转向“参加者”，在税收协议相关办法的拟定以及避免税基腐蚀和赢利搬运多边条约方面做出的奉献，在专家和政府人士看来“值得自豪”。

名单更新

欧盟发布的上一轮名单中，开曼群岛被顺畅移除黑名单，这成为跨境出资圈热议论题。作为耳熟能详的“避税天堂”，开曼群岛亦是国内许多互联网公司首选的注册地。

相关资料显现，作为世界第五大金融中心，在开曼群岛注册的公司数达8万多家。不仅如此，开曼群岛还具有世界上超越四分之三的对冲基金和1.9万亿美元的存款。因而，当欧盟对开曼群岛开出黑名单的“罚单”时，从事跨境出资事务的人士对此颇感震动。

“避税港进入欧盟黑名单，对出资者来说最大的影响便是合规本钱要进步。”深圳某出资集团担任跨境事务的罗恒（化名）对此剖析。由于方针改动，曩昔一年罗恒作业重心是对避税港控股公司的安排架构进行从头调整。

在罗恒的回想中，避税港简直每隔几年就会出台一些新方针，但不管怎样调整，作为避税港优势事务的投融资项目都不会改动，可是在开曼群岛被列入欧盟黑名单后，罗恒固有认知被打破了。

由于在调集出资范畴短少相应的经济本质规矩（即出资者在开曼群岛注册公司后，要有必定的人员和作业场所等硬件配套），开曼群岛在2020年2月被欧盟列入“税务不协作司法管辖区名单”（简称“欧盟避税黑名单”）。

之后，为了不好从黑名单中开除，开曼群岛先后发布了《经济本质法》和《2020年私募基金法》，以期对调集出资基金的税制架构进行全新变革。

一位不肯签字的税务方针服务主管合伙人介绍，当时许多跨国企业，出于商业原因考虑会将单层或多层控股公司建立在开曼群岛。伴跟着这些方针的出台，对控股公司来说，《经济本质法规》的要求是对多层控股链中的中心控股公司添加本质（固定人员和作业场所）要求，一旦企业依照规矩施行，就会给集团带来额定本钱。

2020年末，罗恒收到了“四大”之一的某会计师事务所发来的一封邮件。邮件标题是关于2021年私募基金在开曼出资主张，一同邮件下方还附有两个文件，一是开曼群岛政府发布的《2020年私募基金规矩》，二是企业出资危险定见整理。

邮件宣布时刻恰是开曼群岛被移除黑名单之时。作为跨境事务圈公认的权威机构，“四大”历来对商场改动最为灵敏。这份邮件也折射出新税收次序环境下，传统避税港事务正在发生改动。

20世纪90年代晚期，罗恒第一次跟团队去避税港查询时，他眼中的避税港是一个人口缺乏几万人，硬件和城市建设都比较落后的小国，但便是这样一个小国，在此出资的公司财物规划却高达万亿美元。

近年来，世界上一些国家和区域，如开曼群岛、英属维尔京群岛、巴哈马群岛等纷繁经过法令手段拟定低税率的税收系统和不透明的金融信息准则招引外国出资者，这些当地被称为避税港或避税天堂。

在从事跨境税务咨询事务的崔泽看来，在这个由政府、银行、会计师和律师等人员组成的离岸世界里，本钱并没有迁移到能发挥比较优势的区域，而是集合到了能得到最优税收方针的区域。

方案失败

前期的避税港，由于没有外汇和金融账户操控，且具有严厉的商业保密准则，一度成为外国出资者的首选之地，跨国集团的大规划呈现便是避税港迅速开展的产品。

跟着时刻的推移，避税港的乱用以及洗钱、贿赂等有害税务实践行为引起全球重视。依据OECD的预算，全球每年因税基腐蚀和赢利搬运导致的企业所得税丢失已达到1000亿到2400亿美元，占其全球总规划的4%~10%。

作为具有全球首要避税港的富国沙龙，OECD初次供认了避税港的危害性，并做出了一个惊人的行为：“避税港的危害性的确很大。”

OECD供认，避税港和相关的离岸活动腐蚀了他国的计税根底，歪曲了买卖和出资方法，破坏了公正性、中立性和社会遍及承受的税务系统形象。这种有害的低税率竞赛减少了全球的福利，破坏了纳税人对税务系统公正性的信息。

OECD的税务长官也在公共场所表明，旧的保密形式现已消亡，这是一个新的世界，现在咱们有着更好的信息透明度以及更好的世界协作。当全球都在重视OECD接下来会采纳什么动作时，一份包含35个避税港的黑名单重磅发布。

可是只是几个月时刻，这份黑名单就遭到了各方人士对立。“首要提出对立的是加勒比区域的避税港，他们尽力压服第三方力气给OECD施压，打出的旗号便是OECD的黑名单方案，会要挟邦邻与同盟的经济开展。”一位熟知底细的税务人士指出。

紧接着，由银行家、律师和会计师组成的第二队伍也指出，这份黑名单首要针对的是加勒比岛国的避税港，而OECD的一些成员国，比方瑞士、卢森堡、美国和英国等并非在此次黑名单规模内。（注：加勒比岛的国家元首为英国女王，总督由英国女王录用，是世界超级避税天堂。）

由于黑名单成员都为非OECD国家或区域，使得其震撼作用大大削弱，种种压力之下，OECD的黑名单方案初步摇晃。“事实上，由于殖民地的联系，英国、美国等大国实践上是这些避税港的监护人，但避税港事务规划不断扩展后，逐步初步想脱离大国的操控，这引起了大国的不满。”崔泽剖析。

一组数据便可看出避税港的扩张行为，以英属维尔京群岛为例，这片人口缺乏2.5万人的土地上，几年时刻注册的公司超越80万家。由于这些事务的支撑，他们对美国和英国等大国政府间的行为也表现出漠然置之的情绪。

“OECD拟定黑名单，也是期望对避税港进行赏罚，然后使避税港能对大国表现出自动服务的情绪，但效果却差强人意。”崔泽说。2009年5月，OECD避税港黑名单被正式清空。

尽管OECD最早供认了避税港具有危害性，但终究完结这一使命的却是欧盟。2017年，欧盟从92个欧盟以外的国家或区域，挑选不协作税务司法管辖区名单，参照的规范首要有三项：“是否遵照税收透明化准则”“是否遵照税收公正准则”“是否施行反税基腐蚀和赢利搬运”。

2017年12月5日，欧盟发布了第一批避税黑名单，包含17个非欧盟国家或区域。依照欧盟理事会的规矩，该名单一年更新两次。跟着名单的不断更新，欧盟对避税港的制裁办法也在不断完善。

单边制裁

现在欧盟的制裁办法首要包含：加强对跨国买卖的监控、加剧纳税人的税收文档遵照责任、施行反避税查询调整以及被制止为名单中的国家或区域供给投融资支撑，甚至在未来还会对名单上的企业施行金融制裁和约束。这意味着被欧盟列入名单的国家或区域，在金融与税收范畴可能会遭到必定的制裁压力。

北京华税律师事务所律师王强对此解说，在正式归入名单之前，欧盟理事会一般会以正式函件方法将点评效果告知相关国家或区域，并约请不契合规范的国家或区域经过外交途径处理名单胶葛。

这种方法，在世界税收范畴一般被称为单边主义形式，其特点是不具有强制性。比方依照欧盟的规矩，未能向欧盟作出许诺以改动本身税收规矩的，会将被列入黑名单，但这些被列入黑名单的避税港，假如能与欧盟积极开展税务协作并调整本身税务规矩，则有望被移出名单。

黑名单上每年不断改动的数字也对此进行了佐证。记者整理得知，2017年，欧盟第一批黑名单上有17个国家和区域，但在2018年末的时分，名单上仅剩下了5个国家和区域。不过到了2019年，欧盟监测到有10个国家和区域未能在相关期限之前实现许诺，因而这10个国家和区域又被从头加入了黑名单。

可是在同年第2次更新名单时，其间7个国家和区域又从名单中被移出。“黑名单的不断改动，阐明欧盟对避税港的制裁起到了必定作用，但更重要的原因在于，这些国家和区域与欧盟坚持了继续对话，对欧盟来说，对避税港的制裁是其在世界税收次序中享有话语权的一种宣示。”曾参加过该事务咨询作业的金正锋（化名）介绍。

金正锋以为，从详细办法看，欧盟更多是对出资者采纳税收优惠方针上的“制裁”。可是在非税收范畴，由于现在欧盟没有就详细的制裁办法达到一致定见，因而黑名单的影响和作用仍受制于各成员国的国内税制和征管状况。

事实上，自2017年欧盟发布黑名单以来，一些避税港的姓名一直徜徉在其间。比方美属萨摩亚、关岛、美属维尔京群岛等。“这些避税港由于有美国做’保护伞’，因而虽被欧盟列入黑名单，但他们却表现得临危不惧。”金正锋说。

在金正锋看来，避税港尽管是彻底独立的主权国家，但它的法令和税收系统并非只依据本国的国情而拟定，而是很大程度上代表着背面支撑力气的利益。比方，开曼群岛权利位置最高的是总督，但总督却由英国女王直接录用。

FATCA赏罚

与欧盟单边主义颜色的制裁规矩不同，美国冲击避税港的方针是逼着本国金融从业者就范，其间最著名的便是2013年施行的《海外账户税收遵照法案》（以下简称“FATCA”）。

FATCA的核心内容是出资者在美国出资，金融机构需求将出资者个人或企业账户相关信息向美国国家税务局申报。详细要求是，个人账户收入在5万美元以上，企业账户余额达25万美元。依照美国规矩，假如金融机构没有按要求申报，则会面对美国政府对金融机构出资收益征收30%预提税的赏罚办法。

简言之，要保证海外出资者在美国获得收益的合法性，金融机构需求吹嘘包含客户辨认、信息搜集、信息报送等方面的合规性，以契合FATCA的要求。这与欧盟首要针对出资者在欧盟出资，所能享用的优惠给予“制裁”有着质的差异，一旦被美国税务机关确定有避税嫌疑，赏罚的价值不行避免。

依据英国银行协会的信息，英国国内银行为执行FATCA要求，相关费用开销现已超越10亿英镑。于避税港而言，此法案相同适用，从出资视点考虑，30%的赏罚性预提税，远比避税港所能享用的优惠方针更让企业有震撼感。

王强告知记者，现在美国FATCA法案首要分单边和双方两种形式。单边形式中，美国要求缔约国的金融机构直接向美国国家税务局陈述美国纳税人的账户信息。“假如缔约国不遵照FATCA规矩，美国就会对其来历于美国的股息、利息等收入强加30%的预提所得税作为赏罚。”

值得注意的是，由于该法案和特朗普任期内推广的减税方针相违反，因而曩昔四年，其一度被放置。可是从历史经验看，美国对避税港事务的制裁却从未放松，肯尼迪执政期间，其曾要求国会立法将避税港“永远地赶开”。2008年奥巴马就任之前，也提出要中止乱用避税天堂法案。

2021年1月20日，美国中选总统、民主党人拜登在华盛顿发誓就任美国第46任总统。作为奥巴马时期税收方针的首要参加者，拜登的税收提案和奥巴马极为类似。跟着拜登就任美国总统，FATCA的重启也成为商场重视热门。

鉴于FACAT首要影响在美国境外具有账户的美国人、美国跨国公司及缔约国金融机构，王强以为，未来美国可能将美国人在海外的实践运营信息、外国实体同期陈述文档等非金融账户信息归入搜集规模。一旦美国FATCA法案从头施行，也会为美国对避税天堂的冲击获取海外金融账户信息扫清妨碍。

我国人物

事实上，不管是欧盟黑名单仍是美国FATCA法案，对避税港制裁背面都是依据对其他国家税基的腐蚀。“制裁背面的首要不同在于，兴旺国家对避税港有操控权，这些国家能够出台方针构建防护系统，然后下降税源丢失形成的丢失。而短少相关专家且在世界税收舞台没有话语权的贫穷国家，则只能敞开大门，被避税港恣意剥削。”罗恒如此总结。

离岸事务中庞氏圈套的最终一环，是当泡沫决裂的时分，账面上的数字变成了实际中的债款。依据计算，这些债款大多发生在开展我国家，其间就包含居民的退休薪酬和储蓄存款。

在罗恒看来，假如不对避税港加以办理，其对开展我国家的税基腐蚀只会越来越严峻。一份2008年华盛顿会议的资料显现，各国领袖许诺要对避税港进行镇压和制裁，但签署的信息交流协议则彻底不触及低收入开展我国家的税基腐蚀内容，这表明开展我国家的利益本质上被扫除在外了。

尽管G20成员中加入了开展我国家，可是要享有和兴旺国家相同相等的税收效果，开展我国家要走的路还很远。“由于不论是欧盟仍是OECD，他们都代表着兴旺国家的利益，经过离岸世界的运作，避税港让跨国集团的事务趋于猜测化，终究是富国越来越富，穷国担负巨额债款。”崔泽告知记者。

怎么让受“损伤”的开展我国家能有更多话语权，成为构建新税收次序的要害一环。作为全球第二大经济体，我国在世界税收新次序中的人物，正渐渐从“调查员”转向“参加者”。

这种改动始于2008年。彼时，世界的另一端正在阅历金融危机的沉重冲击，这场涉及美国银行业、保险业和典当借款业的危机，直接导致了美国经济的阑珊。跟着危机的扩展，欧盟、日本等国家和区域也遭到不同程度的冲击。

“和美国、欧盟等经济体比，我国的出口买卖尽管也遭到了影响，但我国却抓住了危机中的时机，初步在世界税收舞台上锋芒毕露。”中央财经大学世界税务研讨中心主任曹明星对此剖析。

曹明星介绍，2008年11月，我国初步积极参加G20各项许诺，并与欧盟和美国等经济体一同尽力推进税收情报交流，以处理透明度缺乏和情报交流失效的问题。

在G20和OECD多项许诺方案中，我国身影一再呈现。2008年今后，世界税收新次序初步以我国、美国和欧盟三大安排呈现。我国代表着开展我国家的话语权，美国和欧盟则代表兴旺国家利益。

2016年，我国担任G20主席国，提出要支撑兴旺国家和开展我国家广泛相等参加BEPS效果施行，这进一步增强了开展我国家对世界税收范畴规矩拟定权。

一位挨近方针部分的人士回想，这个过程中表现我国力气的一个细节是，2017年6月7日在法国巴黎，国家税务总局局长王军代表我国政府与其他国家和区域的66位政府代表一同，签署了《施行税收协议相关办法以避免税基腐蚀和赢利搬运（BEPS）的多边条约》（MLI）。这是人类文明史、人类经济学史的一个里程碑事情。

时任国家税务总局世界税务司司长廖体忠对此点评称，这标志着人类在所得税范畴的世界和谐从此步入了新时代，其价值与含义要放到历史长河中去调查，重要性不行轻视。

2019年9月20日，廖体忠宣布离别讲演。在他看来，我国在世界税收范畴还有很大的开展前途和机会。“值得自豪的是，所得税世界共治规矩方面咱们没有落后，比方联合国税收协议范本及其注释的拟定，联合国转让定价手册的编写；OECD税收协议范本及其注释的拟定；OECD转让定价攻略的编写等方面我国都进行了深度参加并作出本质性奉献。”廖体忠总结道。

此外，在世界税收新次序中，我国还倡议以处理税基腐蚀和赢利搬运问题为初步，有用冲击世界逃避税，在充分考虑各国国情和开展阶段差异的根底上，寻求“最大条约数”，进一步推进完善世界税收准则系统。

到现在，我国已成功向世界数十个国家、区域和世界安排外派税务官，以全面深化世界税收协作。

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